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종합소득세

종합소득세

법인세란?

개인에게 귀속되는 각종 소득을 종합하여 과세하는 소득세입니다. 종합소득세는 개인의 담세력에 적합한 공평한 과세를 할 수 있으며 수입의 신축성이 풍부하여 재정수요의 증감에 적응시키기 용이한 특징이 있습니다. 종합소득은 이자소득 · 배당소득 · 부동산임대소득 · 사업소득 · 근로소득 · 일시재산소득과 기타 소득으로 구분하고 있으나, 일부 이자소득과 배당소득은 정책 목적상 분리과세되며 일용근로소득과 함께 종합과세에서 제외됩니다. 또한 퇴직소득 · 양도소득 및 산림소득도 종합소득에 합산되지 않고 별도로 세액을 계산하여 소득세를 부과합니다. 종합소득에서 필요경비를 공제하고, 인적공제로서 기초공제 · 배우자공제 · 부양가족공제 · 장애자공제를 한 금액을 과세표준으로 하여, 누진세율구조를 취하고 있으며, 자진신고납부제도를 채택하고 있습니다.

종합소득이 있더라도 다음의 경우에 해당되면 소득세를 신고하지 않아도 됩니다.

· 근로소득만이 있는 사람으로서 연말정산을 한 경우  
· 직전연도 수입금액이 7,500만원 미만인 보험모집인 또는 방문판매원 등이 소속회사에서 연말정산을 한 경우
· 비과세 또는 분리과세되는 소득만이 있는 경우
· 연 300만원 이하인 기타소득이 있는 자로서 분리과세를 원하는 경우 등

지방소득세 소득분도 종합소득세와 함께 신고하여야 합니다.

· 소득세 신고서에 지방소득세 소득분 신고 내용도 함께 기재하여 신고하고, 세금은 별도의 납부서에 의하여 5.31까지 납부하면 됩니다.

종합소득세 과세대상

종합소득세 과세대상은 사업소득, 부동산임대소득, 이자, 배당소득, 근로소득, 기타소득, 연금소득 등이 있습니다. 그러나 분리과세되는 이자, 배당소득, 분리관세를 선택한 연 300만원 이하의 기타소득 등과 양도소득, 퇴직소득은 종합소득세 합산신고 대상에서 제외됩니다.

종합소득세 과세기간

정보
구분

과세기간

종합소득세 확정신고기간

원칙
01월01일 ~ 12월31일
사업자가 사업연도 중에 사업을 개시하거나
폐업한 경우에도 과세기간은 01월01일 ~ 12월31일
다음해
05월01일 ~ 05월31일

종합소득세 신고절차

기장의무의 판정

판정기준 수입금액으로 복식부기의무자(기준금액 이상)와 간편장부대상자(기준금액 이하)로 구분
단, 전문직사업자는 수입금액에 관계없이 복식부기의무가 부여
정보
구분

직전연도 수입금액

도매업, 소매업, 부동산업, 농업, 임업, 어업, 광업, 수렵업
3억원
제조업, 건설업, 음식, 숙박업, 전기가스 및 수도사업, 운수통신업, 금융보험업
1억 5천만원
부동산임대업, 서비스업(사업, 교육, 보건, 사회, 개인 및 가사서비스업)
7천 5백만원

신고유형

ㆍ복식부기의무자는 직전년도, 수입금액이 일정김액 이상인 사업자와 전문직사업자
간편장부대상자는 당해연도에 신규로 사업을 개시했거나 직전년도 수입금액이 일정금액 미만인 사업자

복식부기신고

복식부기의 워리에 의해서 작성된 장부로 신고하는 유형           

소득금액 = 수입금액 - 필요경비 (복식부기)

간편장부신고

국세청에서 고안한 장부로 신고하는 유형

소득금액 = 수입금액 - 필요경비 (간편장부)

기준경비율 추계신고

장부를 기장하지 않는 사업자를 대상으로 한 신고유형

소득금액 = 수입금액 - 주요경비 (매입비용 + 암치료 + 인건비) - (수입금액 x 기준경비율)

단순경비율 추계신고

장부를 기장하지 않는 소규모 사업자를 대상으로 한 신고유형

소득금액 = 수입금액 - (수입금액 x 단순경비율)

기장의무에 따른 신고유형선택

정보
기장의무 구분

신고유형 선택

신고가능 여부

혜택 또는 불이익

간편장부대상자복식부기

O

기장세액 20% (100만원한도)
간편장부
O기장세액 10% (100만원한도)
기준경비율
O
무기장 가산세 20% (4,800만원이상)
단순경비율 21% 중 한가지 택일
단순경비율X단순경비율 적용대상자에 한함
복식부기의무자복식부기O-
간편장부X-
기준경비율O단순경비율 2.6배 중 택일
단순경비율X-